兩會(huì)｜九三學(xué)社中央：關(guān)于盡快研究開(kāi)征碳稅的提案
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碳達(dá)峰碳中和是一場(chǎng)深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)變革，需要綜合運(yùn)用多種政策手段。從國(guó)際社會(huì)來(lái)看，碳稅手段是廣泛使用的政策手段，我國(guó)應(yīng)研究論證，盡快形成共識(shí)，及時(shí)開(kāi)征碳稅，充分發(fā)揮稅收手段在實(shí)現(xiàn)雙碳目標(biāo)中的作用。
一、開(kāi)征碳稅是促進(jìn)碳減排的重要舉措。實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)是一場(chǎng)硬仗，需要付出艱苦卓絕的努力，綜合運(yùn)用多種政策手段。稅收等政策在綠色低碳發(fā)展中具有強(qiáng)烈的信號(hào)導(dǎo)向作用，但目前我國(guó)稅收政策對(duì)雙碳目標(biāo)的作用十分有限，僅依靠現(xiàn)有稅收手段的“修補(bǔ)式”綠色低碳調(diào)整，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)現(xiàn)雙碳目標(biāo)的政策需求。
二、開(kāi)征碳稅是國(guó)際上行之有效的重要政策選項(xiàng)。運(yùn)用有效的政策工具來(lái)達(dá)到減少溫室氣體排放的目的是目前各國(guó)的共同做法，而碳稅是其中很重要且行之有效的經(jīng)濟(jì)手段。英國(guó)、法國(guó)、加拿大等20個(gè)國(guó)家和地區(qū)已同時(shí)實(shí)施碳稅與碳交易兩種政策手段。2021年我國(guó)全國(guó)性碳市場(chǎng)啟動(dòng)，首批納入電力行業(yè)，未來(lái)石化、化工、建材、鋼鐵、有色、造紙、航空等行業(yè)也將逐步納入交易市場(chǎng)，但全面鋪開(kāi)的碳市場(chǎng)也只能覆蓋我國(guó)50%的碳排放量。更大的問(wèn)題是，碳市場(chǎng)存在碳價(jià)低、流動(dòng)性不足等問(wèn)題，可通過(guò)開(kāi)征碳稅，強(qiáng)化降碳行為的激勵(lì)效果。
三、開(kāi)征碳稅是我國(guó)應(yīng)對(duì)歐美碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）的有效舉措。2021年7月14日，歐盟委員會(huì)提出了CBAM立法提案，計(jì)劃從2023年起實(shí)施CBAM，于2026年起正式對(duì)歐盟進(jìn)口的部分商品征收碳邊境調(diào)節(jié)稅，并將電力、鋼鐵、水泥、鋁和化肥作為首批征收碳邊境調(diào)節(jié)稅的行業(yè)，未來(lái)可能會(huì)逐步擴(kuò)大到歐盟碳市場(chǎng)覆蓋的其他行業(yè)。如果歐盟碳市場(chǎng)將所有覆蓋行業(yè)都納入到CBAM下，將影響到我國(guó)對(duì)歐盟出口額約2800億元人民幣左右，占我國(guó)對(duì)歐盟出口總額的12%。為應(yīng)對(duì)歐盟CBAM，我國(guó)應(yīng)盡快研究開(kāi)征碳稅，在促進(jìn)企業(yè)減排的同時(shí)，使得相應(yīng)碳稅稅收留在國(guó)內(nèi)，并用于推動(dòng)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的低碳發(fā)展。
為此，建議：
一是在環(huán)境保護(hù)稅中設(shè)置碳稅稅目。我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅于2018年1月1起開(kāi)征，平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)了排污費(fèi)向環(huán)境保護(hù)稅的轉(zhuǎn)換，不僅建立了一套具有可操作性的配套制度和政策，還構(gòu)建了較為完善的稅務(wù)部門(mén)和生態(tài)環(huán)境部門(mén)的征管協(xié)作機(jī)制，為增加碳稅稅目提供了制度基礎(chǔ)和社會(huì)基礎(chǔ)，有利于碳稅政策的實(shí)施，也有利于減污降碳的協(xié)同推進(jìn)。
二是碳稅以遞進(jìn)稅率方式征收。碳稅的納稅人為所有排放溫室氣體的企事業(yè)單位，不包括居民。以溫室氣體排放的二氧化碳當(dāng)量作為計(jì)稅依據(jù)，與碳排放核算體系相銜接。碳稅基礎(chǔ)稅率不宜過(guò)高或過(guò)低，可采用遞進(jìn)式分階段逐步提高稅率，在開(kāi)征時(shí)明確分階段稅率表。
三是將碳稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于支持低碳轉(zhuǎn)型。為避免征收碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)和居民福利的負(fù)面影響、提高公眾接受度，同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)低碳發(fā)展，對(duì)于重點(diǎn)納稅大戶(hù)和采用低碳減排技術(shù)并達(dá)到一定效果的企業(yè)可給予較大程度的稅收減免優(yōu)惠。碳稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于支持碳減排、發(fā)展新能源等活動(dòng)，以及給予受影響低收入群體補(bǔ)貼。
四是銜接好碳排放交易政策。加強(qiáng)統(tǒng)籌銜接，對(duì)于免費(fèi)取得配額應(yīng)征收碳稅，后期實(shí)施有償分配之后，可以對(duì)碳排放交易覆蓋的企業(yè)給予碳稅稅收減免，同時(shí)設(shè)置碳價(jià)基線(xiàn)，當(dāng)碳交易價(jià)格低于基線(xiàn)時(shí)，相關(guān)企業(yè)不僅需要參與碳交易制度，還需以碳稅的形式支付差價(jià)。考慮到部分屬于碳稅征收范圍的企業(yè)也可能參與自愿減排交易（CCER），可對(duì)企業(yè)從碳交易市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)的排放量給予免稅政策。
五是盡快啟動(dòng)碳稅方案研究。盡快由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部、國(guó)家發(fā)展改革委等相關(guān)部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展開(kāi)征碳稅方案研究，對(duì)開(kāi)征碳稅的納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等稅制要素進(jìn)行具體研究論證，充分預(yù)評(píng)估開(kāi)征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和碳減排的影響。待研究方案成熟時(shí)，推動(dòng)完成《環(huán)境保護(hù)稅法》修法工作。